Ηλεκτρονική τιμολόγηση: Τρίμηνη παράταση για τις επιχειρήσεις έως το τέλος του έτους

 Έως τις 31 Δεκεμβρίου θα μπορούν να ολοκληρώσουν την προσαρμογή των συστημάτων τους, διατηρώντας παράλληλα τη δυνατότητα έκδοσης τιμολογίων με τους υφιστάμενους τρόπους. Για όσες επιλέξουν τις δωρεάν εφαρμογές timologio ή myDATAapp της ΑΑΔΕ, η αξιοποίηση της μεταβατικής περιόδου προϋποθέτει την υποβολή σχετικής δήλωσης έως τις 12 Οκτωβρίου.

Αντίθετα, οι επιχειρήσεις που είναι ήδη έτοιμες να εκδίδουν αποκλειστικά ηλεκτρονικά τα τιμολόγιά τους μέσω των εφαρμογών timologio ή myDATAapp μπορούν να περάσουν απευθείας στο νέο καθεστώς από την 1η Οκτωβρίου. Στην περίπτωση αυτή δεν απαιτείται η υποβολή «Δήλωσης Έναρξης Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων», καθώς δεν κάνουν χρήση της μεταβατικής περιόδου.

Με τη διευκρίνιση της ΑΑΔΕ διαμορφώνεται πλέον ένα σαφές πλαίσιο για τις επιχειρήσεις, οι οποίες καλούνται να επιλέξουν μεταξύ δύο διαδρομών. Όσες έχουν ολοκληρώσει την προετοιμασία τους θα εφαρμόσουν από την 1η Οκτωβρίου την αποκλειστική ηλεκτρονική έκδοση τιμολογίων. Για όσες απαιτείται επιπλέον χρόνος προσαρμογής, παρέχεται η δυνατότητα διατήρησης των υφιστάμενων τρόπων έκδοσης έως το τέλος του έτους, υπό την προϋπόθεση της εμπρόθεσμης υποβολής της σχετικής δήλωσης.

Ποιες επιχειρήσεις αφορά

Στη δεύτερη φάση εφαρμογής εντάσσονται οι επιχειρήσεις που δεν περιλαμβάνονταν στο πρώτο κύμα της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης. Πρόκειται, βάσει του ισχύοντος πλαισίου, για επιχειρήσεις με ακαθάριστα έσοδα έως 1 εκατ. ευρώ κατά το φορολογικό έτος 2023.

Η υποχρέωση αφορά την έκδοση τιμολογίων για συναλλαγές μεταξύ επιχειρήσεων στην Ελλάδα, για συναλλαγές με επιχειρήσεις τρίτων χωρών εκτός Ευρωπαϊκής Ένωσης, καθώς και για συναλλαγές με φορείς της Γενικής Κυβέρνησης.

Αντίθετα, καμία αλλαγή δεν επέρχεται στις αποδείξεις λιανικής προς τους καταναλωτές. Οι συναλλαγές λιανικής εξακολουθούν να διενεργούνται με το ισχύον καθεστώς, καθώς η νέα υποχρέωση αφορά τα τιμολόγια και όχι τις αποδείξεις που εκδίδονται στα ταμεία.

Τι προβλέπει η τρίμηνη μεταβατική περίοδος

Από την 1η Οκτωβρίου έως και τις 31 Δεκεμβρίου, οι επιχειρήσεις που έχουν υποβάλει τη σχετική δήλωση μπορούν να χρησιμοποιούν παράλληλα την ηλεκτρονική τιμολόγηση και τους υφιστάμενους τρόπους έκδοσης και διαβίβασης παραστατικών.

Η μεταβατική περίοδος ολοκληρώνεται στο τέλος του 2026. Από την 1η Ιανουαρίου 2027 η έκδοση τιμολογίων θα γίνεται αποκλειστικά μέσω πιστοποιημένου Παρόχου Ηλεκτρονικής Τιμολόγησης ή μέσω των δωρεάν εφαρμογών timologio και myDATAapp της ΑΑΔΕ.

Η σχετική δήλωση υποβάλλεται μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE, ακολουθώντας τη διαδρομή: «Εφαρμογές» → «Φορολογικές Υπηρεσίες» → «myDATA» → «Δήλωση ηλεκτρονικής έκδοσης στοιχείων μέσω Παρόχου, ΙδιοΠαρόχου ή της εφαρμογής timologio».

Η προθεσμία της 12ης Οκτωβρίου αφορά τις επιχειρήσεις που επιλέγουν να αξιοποιήσουν το μεταβατικό τρίμηνο μέσω των εφαρμογών timologio ή myDATAapp. Για τις επιχειρήσεις που συνεργάζονται με Πάροχο Ηλεκτρονικής Τιμολόγησης ισχύει διαφορετική διαδικασία: τη δήλωση έναρξης υποβάλλει ο ίδιος ο Πάροχος εντός δέκα ημερών από την έναρξη ισχύος της σχετικής σύμβασης.

Η «παγίδα» των ERP

Ιδιαίτερη προσοχή απαιτείται από τις επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν εμπορικά ή λογιστικά προγράμματα ERP. Η χρήση ενός τέτοιου συστήματος δεν σημαίνει από μόνη της ότι πληρούνται οι απαιτήσεις της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης.

Η έκδοση τιμολογίου μέσω ERP και η διαβίβαση των στοιχείων του στο myDATA δεν αρκούν για να θεωρηθεί ότι εφαρμόζεται η προβλεπόμενη διαδικασία ηλεκτρονικής τιμολόγησης. Το σύστημα θα πρέπει να συνδέεται με πιστοποιημένο Πάροχο ή η έκδοση των τιμολογίων να γίνεται μέσω των εφαρμογών timologio ή myDATAapp.

Με άλλα λόγια, το γεγονός ότι ένα εμπορικό πρόγραμμα διαβιβάζει τα παραστατικά στο myDATA δεν σημαίνει αυτομάτως ότι η επιχείρηση έχει συμμορφωθεί με τη νέα υποχρέωση. Απαιτείται να έχει επιβεβαιωθεί ότι το σύστημα που χρησιμοποιείται υποστηρίζει την ηλεκτρονική έκδοση τιμολογίων με έναν από τους τρόπους που αναγνωρίζει η ΑΑΔΕ.

Πρόστιμα από 250 ευρώ

Η έκδοση τιμολογίου με τρόπο που δεν προβλέπεται από το νέο καθεστώς αντιμετωπίζεται ως μη έκδοση φορολογικού στοιχείου. Για συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ, το πρόστιμο ανέρχεται στο 50% του φόρου που αναλογεί στο τιμολόγιο.

Το ελάχιστο πρόστιμο ανά φορολογικό έλεγχο ανέρχεται σε 250 ευρώ για επιχειρήσεις με απλογραφικά βιβλία και σε 500 ευρώ για όσες τηρούν διπλογραφικά. Σε περίπτωση υποτροπής, το πρόστιμο αυξάνεται στο 100% του αναλογούντος ΦΠΑ, ενώ σε κάθε επόμενη υποτροπή φτάνει στο 200%, με αντίστοιχη αύξηση των ελάχιστων ποσών.

Για συναλλαγές που απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ προβλέπεται πρόστιμο 500 ευρώ ανά έλεγχο για επιχειρήσεις με απλογραφικά βιβλία και 1.000 ευρώ για όσες τηρούν διπλογραφικά.

Εξαίρεση προβλέπεται σε περίπτωση πραγματικής αδυναμίας σύνδεσης, όπως σε διακοπή ρεύματος ή Διαδικτύου. Σε αυτή την περίπτωση επιτρέπεται προσωρινά η χρήση άλλου τρόπου έκδοσης, με την υποχρέωση το σχετικό παραστατικό να διαβιβαστεί μόλις αποκατασταθεί η σύνδεση.